Theo tính toán, nếu được thông qua, ngân sách sẽ hụt thu khoảng 6.500 tỷ đồng từ việc giảm thuế này, song, đó sẽ là động lực lớn để thêm động lực phát triển cho DN, từ đó nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài.

Khuyến khích chuyển đổi sang doanh nghiệp

Cũng như nhiều quốc gia khác, tại Việt Nam, DNNVV đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, chiếm tỷ lệ cao trong tổng số DN. Do đó, để đảm bảo mục tiêu tiếp tục thúc đẩy DNNVV phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh, đồng thời phù hợp với nguyên tắc tại Luật Hỗ trợ DNNVV số 04/2017/QH14 và với khả năng hỗ trợ của Nhà nước trong từng thời kỳ thì việc nghiên cứu đề xuất mức thuế TNDN phù hợp với DNNVV là cần thiết.

Kinh nghiệm quốc tế cho thấy nhiều nước đã thông qua các chính sách và chương trình hỗ trợ trên các phương diện khác nhau nhằm tạo điều kiện thuận lợi và thúc đẩy sự phát triển DNNVV, trong đó chính sách hỗ trợ về thuế cũng là công cụ thường được các nước sử dụng.

Ở nước ta, trước ngày 1/1/2014, Luật thuế TNDN quy định thuế suất áp dụng chung là 25%. Từ ngày 1/1/2014 Luật số 32/2013/QH13 đã quy định lộ trình áp dụng thuế suất thuế TNDN, theo đó từ 1/1/2014 áp dụng thuế suất phổ thông là 22% và từ ngày 1/1/2016 là 20%; riêng DN có doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng (DNNVV) được áp dụng thuế suất 20% từ ngày 1/7/2013, sớm hơn so với lộ trình nêu trên. Như vậy, hiện nay, DNNVV đang áp dụng mức thuế suất như đối với DN nói chung là 20%.

Theo Luật Hỗ trợ DNNVV số 04/2017/QH14 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2018, tại Điều 10 quy định: “DNNVV được áp dụng có thời hạn mức thuế suất thuế TNDN thấp hơn mức thuế suất thông thường áp dụng cho DN theo quy định của pháp luật về thuế TNDN”. Ngoài ra, Luật DN số 68/2014/QH13, có hiệu lực thi hành từ 1/7/2015, tại Điều 212 cũng đã có quy định “Hộ kinh doanh sử dụng thường xuyên từ 10 lao động trở lên phải đăng ký thành lập DN hoạt động theo quy định của Luật này”.

Do vậy, để tiếp tục khuyến khích DNNVV phát triển, cụ thể hóa quy định tại Luật Hỗ trợ DNNVV số 04/2017/QH14, việc nghiên cứu áp dụng một số chính sách ưu đãi về thuế TNDN nhằm tăng cường thúc đẩy DN phát triển và mở rộng sản xuất và đặc biệt là khuyến khích các hộ, cá nhân kinh doanh chuyển sang hoạt động theo mô hình DN theo mục tiêu có 1 triệu DN vào năm 2020 là rất cần thiết và có ý nghĩa trong bối cảnh hiện nay.

Có điều kiện cụ thể

Với căn cứ đó, Bộ Tài chính đã soạn thảo và gửi xin ý kiến dự thảo Nghị quyết của Quốc hội về một số chính sách thuế TNDN hỗ trợ phát triển DNNVV, trong đó có chính sách giảm thuế suất.

Theo cơ quan soạn thảo, DN nhỏ được áp dụng thuế suất 17%; DN siêu nhỏ áp dụng thuế suất 15% với tiêu chí xác định khá cụ thể. Trong đó, DN siêu nhỏ là DN có tổng doanh thu năm dưới 3 tỷ đồng và có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người; DN nhỏ là DN có tổng doanh thu năm từ 3 tỷ đồng đến dưới 50 tỷ đồng và có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 100 người. Doanh thu làm căn cứ xác định DN thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 17% và 15% là tổng doanh thu của năm trước liền kề.

	Giảm thuế thu nhập cá nhân cho người làm việc tại khu kinh tế
	Hỗ trợ DN thông qua giảm thuế thu nhập DN và thuế GTGT
	Đa số ĐBQH đồng tình giảm thuế thu nhập doanh nghiệp xuống 22%

Ngoài ra, để tránh các trường hợp DN thành lập các công ty con để được hưởng chính sách ưu đãi thuế nói trên, sẽ không áp dụng đối với công ty con, công ty có quan hệ liên kết mà DN trong quan hệ liên kết không phải là DN nhỏ, siêu nhỏ và các trường hợp không áp dụng ưu đãi thuế theo quy định của Luật thuế TNDN.

Việc giảm thuế suất cho 2 đối tượng DN nói trên sẽ góp phần hỗ trợ cho DNNVV, tạo điều kiện cho các DNNVV tích tụ vốn để phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao khả năng cạnh tranh của DN, là tiền đề giúp các DNNVV phát triển, chuyển đổi thành DN có quy mô lớn hơn.

Theo tính toán của Bộ Tài chính, việc giảm thuế dự kiến sẽ làm giảm thu ngân sách nhà nước khoảng 6.500 tỷ đồng/năm. Tuy nhiên, số giảm thu do hỗ trợ DNNVV sẽ được bù đắp từ các loại thuế gián thu và các nguồn thu ngân sách khác vì số tiền thuế được giảm sẽ được sử dụng cho tiêu dùng và đầu tư; đồng thời, sẽ góp phần tăng thu từ thuế TNDN vào giai đoạn tiếp theo do DN có điều kiện để tái đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh.